Vodič
Pozajmica firme vlasniku: uslovi, porez i vraćanje novca
Pravni, poreski i knjigovodstveni tretman kada d.o.o. pozajmljuje novac vlasniku kao fizičkom licu.
Firma može da pozajmi novac vlasniku, ali taj prenos nije slobodno podizanje novca sa računa firme. Društvo i vlasnik su odvojena lica. Firma nakon isplate ima potraživanje, a vlasnik dug koji mora da vrati pod ugovorenim uslovima. Ako nema stvarne obaveze vraćanja, uredne odluke i dokaza o otplati, novac može dobiti poreski tretman privatnog uzimanja imovine društva. Ovaj vodič obrađuje smer firma prema vlasniku. Obrnuti smer je objašnjen u vodiču pozajmica osnivača firmi.
Šta je važno da znate
- Novac na računu d.o.o. pripada društvu, a ne vlasniku lično. Prenos vlasniku mora da ima jasan pravni osnov, poslovnu dokumentaciju i odgovarajuće knjiženje.
- Pre isplate treba proveriti da li je posao u interesu društva, da li firma ostaje likvidna i ko je ovlašćen da odluči i potpiše ugovor u ime firme. Vlasnik ne treba samo da prebaci novac sebi i naknadno traži objašnjenje za knjiženje.
- Ugovor između društva i vlasnika može biti posao sa ličnim interesom prema Zakonu o privrednim društvima. Potreba za formalnim odobrenjem zavisi od vrednosti posla, vlasničke strukture, organa društva i zakonskih izuzetaka. I kada odobrenje nije potrebno, pisana odluka i obrazloženje uslova ostavljaju potreban trag.
- Ugovor treba da navede tačan iznos, datum prenosa, valutu, namenu ako je relevantna, kamatnu stopu, način obračuna kamate, krajnji rok, rate, račun za vraćanje, posledice kašnjenja i eventualno obezbeđenje.
- Ne postoji opšti zakonski rok od jedne, tri ili pet godina koji automatski važi za svaku pozajmicu. Rok se ugovara prema iznosu i realnoj sposobnosti vlasnika da vrati novac. Ako ugovor ne sadrži rok, primenjuje se član 562 Zakona o obligacionim odnosima.
- Isplaćena glavnica nije rashod firme. Knjiži se kao potraživanje od vlasnika. Vraćena glavnica zatvara potraživanje i nije prihod firme. Izvodi moraju da se povežu sa ugovorom i planom otplate.
- Kamata koju vlasnik plaća predstavlja prihod firme. Ako su firma i vlasnik povezana lica, uslovi zajma se proveravaju prema principu van dohvata ruke. Za poreske svrhe može se koristiti stopa koju Ministarstvo finansija propisuje za odgovarajuću godinu ili druga dokumentovana metoda provere tržišne kamate.
- Beskamatni ugovor ne uklanja poreski rizik. Firma može imati korekciju poreske osnovice za prihod od kamate koji bi ostvarila pod tržišnim uslovima. Potrebno je proveriti i obim dokumentacije o transfernim cenama.
- Kašnjenje se ne rešava brisanjem potraživanja. Firma treba da obračuna ono što proizlazi iz ugovora i propisa, pošalje zahtev za plaćanje, naplati dug ili dokumentovano izmeni uslove pre nego što stari aranžman izgubi ekonomsku logiku.
- Ponavljani aneksi, rok bez realnog plana otplate, nova pozajmica pre vraćanja prethodne i odsustvo uplata ukazuju da novac možda nije dat radi vraćanja. Tada raste rizik da se prenos tretira kao uzimanje imovine društva za privatne potrebe vlasnika.
- Oprost ili otpis duga nije neutralna administrativna radnja. Pre odluke treba obračunati posledice za vlasnika i firmu. U zavisnosti od činjenica, može nastati prihod od kapitala vlasnika, obaveza poreza, nepriznat rashod firme i kamata zbog zakašnjenja.
- Ako je cilj trajno prebacivanje novca vlasniku bez vraćanja, pozajmica nije odgovarajući osnov. Treba proveriti isplatu dobiti, zaradu, naknadu direktoru ili povraćaj dokumentovanog poslovnog troška, u zavisnosti od stvarnog razloga isplate.
| Osnov isplate | Da li se vraća firmi | Poreski tretman | Obavezna dokumentacija |
|---|---|---|---|
| Stvarna pozajmica vlasniku | Da, prema ugovoru i planu otplate | Glavnica nije automatski prihod; kamata je prihod firme i proveravaju se transferne cene | Odluka kada je potrebna, ugovor, izvodi, obračun kamate i evidencija otplate |
| Dividenda fizičkom licu | Ne | Porez na prihod od kapitala 15% na bruto dividendu | Usvojeni izveštaji, raspoloživa dobit, odluka, poreska prijava i uplata poreza |
| Zarada ili naknada za rad | Ne | Porez i doprinosi prema vrsti angažovanja | Ugovor, obračun, poreska prijava i dokaz isplate |
| Privatno uzimanje bez stvarnog duga | Nema realnog vraćanja | Rizik prihoda od kapitala po stopi 15%, uz kamatu i druge posledice | Nedostatak uredne dokumentacije je deo poreskog rizika |
Kako mi to radimo
- 01 Proverite razlog, iznos i likvidnost Utvrdite zašto se zajam daje, da li je iznos razuman za firmu i da li vlasnik ima realan izvor iz kojeg će vratiti novac.
- 02 Uredite lični interes i odluku Pre prenosa proverite pravila Zakona o privrednim društvima, nadležni organ, eventualno odobrenje, fer uslove i ko potpisuje za društvo.
- 03 Zaključite ugovor pre isplate Unesite iznos, kamatu, rok, rate, posledice kašnjenja i račun za vraćanje. Uslove uskladite sa tržišnim uslovima i stvarnom sposobnošću otplate.
- 04 Prenesite i knjižite novac Isplatu izvršite sa računa firme uz jasan poziv na ugovor. Knjigovodstvo evidentira potraživanje, obračun kamate i svaku uplatu vlasnika.
- 05 Pratite dospeća i transferne cene Kontrolišite rate tokom godine, a ne tek na završnom računu. Za povezano lice pripremite podatke o tržišnoj kamati i potrebnoj poreskoj dokumentaciji.
- 06 Reagujte pre isteka roka Ako vlasnik neće moći da plati, pre dospeća procenite naplatu, opravdan aneks, obezbeđenje ili drugi pravni osnov. Ne pretvarajte dug naknadno u neodređeno privatno uzimanje novca.
Česta pitanja
Da li firma sme da pozajmi novac vlasniku?
Može da zaključi ugovor o zajmu sa vlasnikom, ali treba proveriti lični interes, nadležnost za odluku, tržišne uslove, likvidnost i poresku dokumentaciju. Isplata ne znači da je vlasnik stekao novac bez obaveze vraćanja.
Da li se na glavnicu pozajmice plaća porez od 15%?
Ne automatski. Kod stvarnog zajma glavnica je dug vlasnika prema firmi, a ne njegov prihod. Porez od 15% postaje rizik kada činjenice pokazuju privatno uzimanje imovine društva, bez stvarne i naplative obaveze vraćanja, ili kada se dug oprosti uz takav poreski tretman.
Može li pozajmica vlasniku da bude bez kamate?
Ugovor može predvideti da nema ugovorne kamate, ali to ne znači da nema poreske posledice. Kod povezanih lica firma proverava prihod od kamate prema principu van dohvata ruke i po potrebi koriguje poresku osnovicu. Treba proveriti i da li su uslovi u interesu društva.
Koliki je rok za vraćanje pozajmice vlasniku?
Rok se ugovara. Zakon ne propisuje jedan maksimalni rok za sve slučajeve. Ako rok nije određen niti se može zaključiti iz okolnosti, vlasnik vraća zajam po isteku primerenog roka koji ne može biti kraći od dva meseca od zahteva firme za vraćanje.
Može li rok da se produži aneksom?
Može ako postoji stvaran razlog, odluka nadležnog organa i novi realan plan otplate. Aneks treba zaključiti pre isteka roka. Ponavljana produženja bez uplata, dokaza o sposobnosti otplate i poslovnog razloga povećavaju rizik da aranžman nema sadržinu zajma.
Šta ako vlasnik ne vrati pozajmicu?
Firma i dalje ima potraživanje i treba da preduzme dokumentovane mere naplate ili zakonito restrukturiranje. Oprost i otpis se ne rade bez poreske i pravne analize, jer mogu dovesti do poreza na prihod od kapitala vlasnika i nepriznatog rashoda firme.
Može li se pozajmica zatvoriti dividendom?
Ne automatski. Ako postoje uslovi za raspodelu dobiti, prvo se donosi odluka, obračunava i plaća porez na dividendu, pa se uz odgovarajuću dokumentaciju može razmotriti prebijanje dospelih obaveza. Sama knjižna promena bez odluke i poreza nije isplata dobiti.
Da li je potrebna odluka ako firma ima jednog vlasnika?
Zakon o privrednim društvima predviđa izuzetke od odobrenja posla sa ličnim interesom, uključujući slučaj jedinog člana društva. Ipak, pisana odluka, ugovor i obrazloženje uslova ostaju važni za knjigovodstvo, porez i dokaz da je zajam stvaran.
Šta ako je vlasnik istovremeno zaposlen ili direktor?
Treba proveriti po kom osnovu prima korist i da li je zajam zaista odvojen od njegovog rada i naknade. Ako uslovi predstavljaju pogodnost iz radnog odnosa ili naknadu za rad, poreski tretman može biti drugačiji od tretmana zajma.
Šta ako je vlasnik nerezident?
Pored poreza na dobit i transfernih cena, proveravaju se devizni propisi, rezidentnost, način plaćanja i eventualne obaveze prema Narodnoj banci Srbije. Takav ugovor ne treba koristiti po domaćem obrascu bez posebne provere.
Zvanični izvori
Propisi, rokovi i postupci na ovoj stranici provereni su prema izvorima nadležnih organa.
- Zakon o obligacionim odnosima, pregled propisa Agencija za privredne registre
- Zakon o privrednim društvima, važeći pregled propisa Agencija za privredne registre
- Zakon o porezu na dohodak građana, primena od 2026. Poreska uprava Republike Srbije
- Zakon o porezu na dobit pravnih lica Poreska uprava Republike Srbije
- Kamatne stope po principu van dohvata ruke za 2026. Ministarstvo finansija
- Vrhovni sud o roku vraćanja zajma iz člana 562 ZOO Vrhovni sud Republike Srbije
Kako osnovati firmu
Vodič kroz osnivanje firme u Srbiji: izbor pravne forme, registracija u APR i prve obaveze.
Pročitajte višePaušalac, preduzetnik ili d.o.o.
Pregled tri pravne forme u Srbiji (paušalni preduzetnik, preduzetnik na poslovne knjige i d.o.o.) upoređene po odgovornosti, oporezivanju, knjigovodstvu i kapitalu, da biste izabrali formu koja vam se najviše isplati.
Pročitajte višeOtvaranje firme za strance
Poseban postupak za strane osnivače: dokumentacija, APR, fizički KES, banka i obavezan dolazak u Srbiju.
Pročitajte višeTražite novog knjigovođu?
Pošaljite pravnu formu, broj zaposlenih i okviran broj dokumenata. Na osnovu tih podataka pripremamo sledeći korak.