Vodič
Pozajmica osnivača firmi
Ugovor, knjiženje i poreski tretman kada osnivač ili član društva pozajmljuje novac svojoj firmi.
Pozajmica osnivača firmi nastaje kada osnivač ili član društva uplati svoj novac firmi uz obavezu da mu ga firma vrati. Koristi se kada firmi nedostaju obrtna sredstva, a vlasnik ne želi da taj novac trajno unese u kapital. Glavnica nije prihod firme, već njena obaveza prema osnivaču. Ugovor, tok novca, kamata i vraćanje moraju da budu uredno dokumentovani. Ovaj vodič obrađuje samo smer osnivač prema firmi. Ako firma daje novac vlasniku, pročitajte poseban vodič pozajmica firme vlasniku.
Šta je važno da znate
- Pisani ugovor treba zaključiti pre uplate. U njemu se navode ugovorne strane, iznos, valuta, datum prenosa, rok vraćanja, rate, kamata i račun na koji firma vraća novac.
- Uplata osnivača povezuje se sa ugovorom jasnim opisom plaćanja. Knjigovodstvo je evidentira kao obavezu firme, a ne kao prihod od prodaje ili drugi poslovni prihod.
- Vraćanje glavnice smanjuje obavezu prema osnivaču i ne predstavlja poreski priznati rashod. Svaka rata treba da se usaglasi sa ugovorom, izvodom i analitičkom karticom.
- Ako je ugovorena kamata, firma evidentira rashod kamate, a osnivač fizičko lice ostvaruje prihod od kapitala. Firma obračunava i plaća porez po odbitku po stopi od 15% na bruto kamatu.
- Osnivač i firma mogu biti povezana lica. Zato treba proveriti transferne cene, tržišni nivo ugovorene kamate, poreski bilans i obim dokumentacije za konkretnu godinu.
- Kod beskamatnog zajma osnivača firmi nema rashoda kamate koji firma pokušava da prizna. Zajam se ipak popisuje među transakcijama sa povezanim licima i proverava se obaveza dokumentovanja.
- Rok vraćanja se ugovara prema likvidnosti firme. Ako rok nije određen niti se može utvrditi iz okolnosti, primenjuje se pravilo Zakona o obligacionim odnosima o primerenom roku koji ne može biti kraći od dva meseca od zahteva osnivača.
- Ako firma ne može da vrati novac na vreme, aneks treba zaključiti pre isteka roka i zasnovati ga na realnom planu. Stalna produženja bez plana otežavaju dokazivanje uslova zajma.
- Ako firma trajno treba kapital i nema realan plan vraćanja, treba uporediti zajam sa povećanjem kapitala. To su različiti pravni i knjigovodstveni osnovi.
- Suprotan smer ima drugačije rizike. Kada firma pozajmljuje vlasniku, primenjuju se pravila opisana na stranici pozajmica firme vlasniku.
| Poslovna promena | Knjiženje kod firme | Poreska tačka |
|---|---|---|
| Prijem glavnice | Obaveza prema osnivaču | Glavnica nije oporezivi prihod firme |
| Vraćanje glavnice | Smanjenje obaveze prema osnivaču | Glavnica nije rashod koji umanjuje poresku osnovicu |
Kako mi to radimo
- 01 Provera potrebe i iznosa Utvrdite koliko novca firma privremeno treba, iz kog izvora osnivač uplaćuje sredstva i kada firma realno može da ih vrati.
- 02 Priprema ugovora o zajmu Pre uplate se uređuju iznos, valuta, rok, rate, kamata i račun za vraćanje. Ugovor treba da odgovara stvarnom dogovoru osnivača i firme.
- 03 Uplata i knjiženje obaveze Uplata sa jasnim opisom povezuje se sa ugovorom i knjiži kao obaveza firme prema osnivaču, bez uključivanja glavnice u prihod.
- 04 Kamata i transferne cene Ako se kamata plaća, proveravaju se tržišni uslovi, rashod firme, porez na prihod od kapitala osnivača i potrebna dokumentacija o transfernim cenama.
- 05 Praćenje rokova i vraćanja Svaka rata se povezuje sa ugovorom i analitičkom karticom. Ako firma neće moći da plati, uslovi se preispituju pre dospeća.
- 06 Zatvaranje obaveze Po vraćanju glavnice i eventualne kamate usaglašavaju se ugovor, izvodi, poreske prijave i stanje obaveze u poslovnim knjigama.
Česta pitanja
Da li se pozajmica osnivača oporezuje?
Glavnica koju osnivač uplati firmi nije prihod firme i njeno vraćanje nije rashod. Ako firma fizičkom licu plaća kamatu, kamata je prihod od kapitala na koji se obračunava porez po stopi od 15%. Za povezano lice se dodatno proveravaju transferne cene i potrebna dokumentacija.
Treba li mi ugovor da bih pozajmio novac svojoj firmi?
Pisani ugovor nije samo knjigovodstveni prilog. Njime se dokazuju osnov uplate, iznos, rok, kamata i obaveza firme da vrati novac. Zaključite ga pre uplate i povežite svaku uplatu i ratu sa tim ugovorom.
Zašto se na pozajmicu osnivača primenjuju transferne cene?
Zato što osnivač i firma mogu biti povezana lica. Kod zajma se proveravaju glavnica, rok, kamata i ukupne transakcije sa tim licem. Ako firma plaća kamatu, posebno se proverava da li rashod odgovara principu van dohvata ruke. Obim izveštaja zavisi od konkretnih uslova i vrednosti.
Zvanični izvori
Propisi, rokovi i postupci na ovoj stranici provereni su prema izvorima nadležnih organa.
- Zakon o obligacionim odnosima, pregled propisa Agencija za privredne registre
- Zakon o porezu na dohodak građana, primena od 2026. Poreska uprava Republike Srbije
- Zakon o porezu na dobit pravnih lica Poreska uprava Republike Srbije
Kako osnovati firmu
Vodič kroz osnivanje firme u Srbiji: izbor pravne forme, registracija u APR i prve obaveze.
Pročitajte višePaušalac, preduzetnik ili d.o.o.
Pregled tri pravne forme u Srbiji (paušalni preduzetnik, preduzetnik na poslovne knjige i d.o.o.) upoređene po odgovornosti, oporezivanju, knjigovodstvu i kapitalu, da biste izabrali formu koja vam se najviše isplati.
Pročitajte višeOtvaranje firme za strance
Za strane osnivače: registracija i bankovni račun na daljinu, uz dolazak u Srbiju radi preuzimanja fizičkog KES-a.
Pročitajte višeTražite novog knjigovođu?
Pošaljite pravnu formu, broj zaposlenih i okviran broj dokumenata. Na osnovu tih podataka pripremamo sledeći korak.