Vodič
Transferne cene i transakcije sa povezanim licima
Kako domaća firma prepoznaje povezana lica, evidentira transakcije i priprema podatke za dokumentaciju uz poreski bilans.
Transferna cena je cena u transakciji između povezanih lica. Obaveza ne nastaje samo kod velikih međunarodnih grupa. Povezano lice može biti domaća firma, vlasnik, član porodice ili drugo lice koje ispunjava zakonske uslove povezanosti. Potrebno je popisati transakcije pre sastavljanja poreskog bilansa i utvrditi koja dokumentacija je potrebna. Ako ste dali ili primili zajam, pročitajte i vodič o pozajmici osnivača.
Šta je važno da znate
- Napravite mapu vlasništva i upravljanja. Povezanost se ne proverava samo prema nazivu firme ili direktnom vlasniku.
- Popišite sve transakcije sa svakim povezanim licem: račune, zajmove, kamate, zakup, imovinu, naknade i plaćanja troškova.
- Ugovor i račun treba da opišu stvarnu poslovnu svrhu. Dokument bez stvarnog izvršenja ne dokazuje da je cena tržišna.
- Za svaku grupu transakcija određuje se odgovarajuća metoda provere cene prema principu van dohvata ruke.
- Kod zajmova se proveravaju glavnica, kamata, valuta, rok, tok novca i važeće smernice za kamatu ili druga analiza tržišne cene.
- Mogućnost skraćene dokumentacije zavisi od propisanih uslova. Ne treba je zaključiti samo iz činjenice da je firma mikro ili mala.
- Ako analiza pokaže odstupanje, moguća je korekcija poreske osnovice. Zato se podaci prikupljaju pre konačnog poreskog bilansa.
- Međunarodne transakcije mogu otvoriti dodatna pitanja o porezu po odbitku, ugovorima o izbegavanju dvostrukog oporezivanja i stalnoj poslovnoj jedinici.
| Vrsta transakcije | Dokumenta | Glavno pitanje |
|---|---|---|
| Prodaja robe ili usluga | Ugovor, račun i dokaz izvršenja | Da li cena odgovara tržišnim uslovima |
| Zajam | Ugovor, izvodi i obračun kamate | Kamata, rok, valuta i sposobnost otplate |
| Zakup | Ugovor i podaci o predmetu zakupa | Uporediva tržišna zakupnina |
| Prenos imovine | Ugovor, procena i knjigovodstvena vrednost | Tržišna vrednost i poreski efekat |
| Plaćanje zajedničkih troškova | Računi i ključ raspodele | Poslovna korist i način raspodele |
Kako mi to radimo
- 01 Identifikujte povezana lica Prikupite vlasničku strukturu, upravljačka prava, porodične veze i podatke o drugim firmama.
- 02 Popišite transakcije Iz glavne knjige i ugovora izdvojite svaku transakciju po licu, vrsti, valuti i vrednosti.
- 03 Odredite obim dokumentacije Proverite da li su ispunjeni uslovi za punu ili skraćenu formu i koje metode dolaze u obzir.
- 04 Pripremite analizu i poreski bilans Dokumentujte činjenice, uporedive podatke, zaključak i eventualnu korekciju pre podnošenja prijave.
Česta pitanja
Da li mala firma mora da proverava transferne cene?
Veličina sama ne uklanja obavezu. Prvo se proverava da li postoje povezana lica i transakcije, a zatim koja forma dokumentacije odgovara zakonskim uslovima.
Da li je osnivač povezano lice?
Vlasnički i upravljački odnos može dovesti do povezanosti. Treba proveriti konkretan procenat, prava i druge zakonske kriterijume, kao i povezana lica preko porodice ili drugih društava.
Da li pozajmica bez kamate ulazi u analizu?
Zajam sa povezanim licem treba uključiti u pregled bez obzira na to da li ugovor predviđa kamatu. Tržišni uslovi i moguća poreska korekcija proveravaju se posebno.
Kada je dovoljan skraćeni izveštaj?
Samo kada su ispunjeni propisani uslovi za konkretnu transakciju i povezano lice. Vrednosti se posmatraju na način koji propisuje pravilnik, pa ih ne treba deliti veštački.
Da li Biro Vision priprema transferne cene?
Prvo pregledamo povezana lica, vrste transakcija i raspoloživu dokumentaciju. Tek posle tog pregleda možemo da potvrdimo potreban obim rada i da li je za deo analize potreban dodatni stručnjak.
Zvanični izvori
Propisi, rokovi i postupci na ovoj stranici provereni su prema izvorima nadležnih organa.
- Pravilnik o transfernim cenama i metodama po principu van dohvata ruke Ministarstvo finansija
- Pravilnik o transfernim cenama za preduzetnike Ministarstvo finansija
- Zakon o porezu na dobit pravnih lica Poreska uprava Republike Srbije
Kako osnovati firmu
Vodič kroz osnivanje firme u Srbiji: izbor pravne forme, registracija u APR i prve obaveze.
Pročitajte višePaušalac, preduzetnik ili d.o.o.
Pregled tri pravne forme u Srbiji (paušalni preduzetnik, preduzetnik na poslovne knjige i d.o.o.) upoređene po odgovornosti, oporezivanju, knjigovodstvu i kapitalu, da biste izabrali formu koja vam se najviše isplati.
Pročitajte višeOtvaranje firme za strance
Poseban postupak za strane osnivače: dokumentacija, APR, fizički KES, banka i obavezan dolazak u Srbiju.
Pročitajte višeTražite novog knjigovođu?
Pošaljite pravnu formu, broj zaposlenih i okviran broj dokumenata. Odgovaramo u roku od jednog radnog dana.